Vittorio Giordano e Martina Bettarini pubblicano su  "Diritto e Processo Tributario" n. 2/2020 l'articolo "Contestazioni di inesistenza del credito di imposta per ricerca  e sviluppo e tutela del contribuente" che  analizza la tendenza degli organi verificatore a considerare “inesistente” il  credito di imposta di cui all’art. 3 del D.L. 145/2013 in caso di erronea  qualificazione degli investimenti effettuati come attività di ricerca e  sviluppo anziché come attività di innovazione, ponendo particolare attenzione  all’aspetto sanzionatorio.