Corte di Cassazione, Sentenza n. 14711 del 22 aprile 2026
Con la sentenza n. 14711/2026 la Cassazione penale ha chiarito che, ai fini della bancarotta fraudolenta documentale nella forma "specifica", non basta valorizzare la mera omessa consegna delle scritture contabili al curatore, neppure se l’imputato aveva dichiarato, nell’atto di cessione delle quote, di aver ricevuto la contabilità sociale. Per affermare il dolo specifico occorre una motivazione concreta sulla finalità di recare pregiudizio ai creditori o di procurare a sé o ad altri un ingiusto profitto.
Il caso riguardava un amministratore unico di s.r.l., condannato in primo e in secondo grado per bancarotta fraudolenta documentale ex art. 216, comma 1, n. 2, L. fall., sul presupposto che avesse sottratto o distrutto libri e scritture contabili, rendendo impossibile la ricostruzione del patrimonio e del movimento degli affari. La Corte d’appello aveva attribuito rilievo decisivo a due circostanze: da un lato, il fatto che l’imputato, al momento dell’acquisto delle quote, avesse dichiarato nell’atto di cessione di aver preso visione e ricevuto la contabilità sociale; dall’altro, la successiva mancata consegna della stessa al curatore e la totale assenza di collaborazione con la procedura. Da tali elementi i giudici di merito avevano desunto il dolo specifico richiesto dalla fattispecie.
La Cassazione censura però questa impostazione e ricorda, anzitutto, la distinzione tra le due figure di bancarotta documentale previste dall’art. 216, comma 1, n. 2, L. fall. La forma "generale" riguarda la tenuta fraudolenta delle scritture, mediante annotazioni false o omissioni tali da impedire la ricostruzione degli affari e del patrimonio, e richiede il dolo generico. La forma "specifica", invece, è quella dell’occultamento, della distruzione o dell’omessa tenuta delle scritture, presuppone la loro materiale inesistenza totale o parziale ed è assistita dal dolo specifico di recare pregiudizio ai creditori o procurare a sé o ad altri un ingiusto profitto. Proprio per questo, osserva la Corte, la qualificazione dell’una o dell’altra ipotesi esige una motivazione chiara sia sul piano oggettivo sia sul piano soggettivo.
Secondo la Suprema Corte, la motivazione della sentenza impugnata è insufficiente poiché si traduce, in sostanza, nella coincidenza tra il dato oggettivo dell’omessa consegna delle scritture e la prova del dolo specifico. È vero che tale dolo può essere ricostruito attraverso elementi esteriori e massime di esperienza ed è altrettanto vero che il sistematico sottrarsi al curatore, l’occultamento della contabilità, l’elevata esposizione debitoria o la contemporanea presenza di condotte depauperative possono assumere rilievo indiziario. Ma, nel caso concreto, la Corte d’appello non aveva spiegato da quali elementi fattuali ulteriori avesse desunto la finalità di danneggiare i creditori o di procurare un ingiusto profitto. In particolare, la sentenza non chiariva né l’entità del passivo, né l’eventuale esistenza di ulteriori condotte distrattive o depauperative, né il concreto interesse dell’imputato a tenere quel comportamento con finalità fraudolenta.
Ed è proprio questo, per la Cassazione, il punto decisivo: in assenza di un quadro concreto che collochi la condotta nel suo reale contesto economico e fallimentare, la valorizzazione della sola presa in consegna formale della contabilità e della sua successiva mancata consegna al curatore non basta a dimostrare il dolo specifico. Diversamente, si rischia di trasformare automaticamente ogni omessa collaborazione con la procedura in bancarotta fraudolenta documentale specifica, rendendo di fatto indistinguibile tale ipotesi dalla bancarotta documentale semplice.
La Cassazione, quindi, non esclude in astratto che una condotta del genere possa integrare la fattispecie fraudolenta, ma afferma che occorre una motivazione molto più puntuale. La prova del dolo specifico nella bancarotta fraudolenta documentale non può essere ricavata in modo automatico dalla mera omessa consegna delle scritture o dalla sola qualità formale di amministratore, ma richiede un accertamento concreto della finalità fraudolenta perseguita dall’agente.
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